CFOP 1922 é o código fiscal para “Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro”. É amplamente utilizado por empresas que fazem pedidos de compra para manter o giro do estoque.
Por exemplo, um negócio que vende uma mercadoria por dia, mas só tem quinze dela no estoque. Antes de vender todas no período, a empresa adquire mais, mas combina com o fornecedor para entregar somente no mês seguinte. O fornecedor emite uma nota fiscal para cobrança (faturamento antecipado) com o CFOP 5922, para o comprador dar entrada com o 1.922.
Para ajudar você a emitir essa nota, reuni as perguntas mais frequentes sobre o CFOP 1922. Navegue pelo nosso guia fiscal até sanar todos os pontos mais importantes, no ponto de vista gerencial e contábil.
CFOP 1922: O que significa
Ele representa uma entrada simbólica no estoque fiscal--uma mercadoria comprada e garantida futuramente. Justamente por isso, não há destaque de ICMS ou IPI na origem, pois não houve circulação efetiva de mercadoria.
O ICMS será destacado apenas na nota de entrega futura real. Já a nota fiscal de simples faturamento atual não acompanha trânsito de mercadoria.
Este CFOP pertence ao grupo 1900 – Outras Entradas dentro da categoria 1000 – Entradas de mercadorias no estado.
Vale ressaltar que o Estado de São Paulo veda a emissão de NF de simples faturamento para produtos sujeitos à Substituição Tributária. Então sempre verifique a legislação estadual antes de utilizar um código em determinadas operações específicas.
CFOP 1922: Contabilização
Contabilmente não há entrada física imediata no estoque, utiliza-se uma conta de ativo transitória para representar a mercadoria a receber.
A contabilização básica envolve dois momentos:
No recebimento da NF (CFOP 1922): lança-se débito em uma conta de ativo “Compras para Recebimento Futuro” e crédito em Fornecedores (passivo).
Na entrada real da mercadoria (CFOP 1116/1117): registra-se débito em Estoque (ativo) e crédito na conta “Compras para Recebimento Futuro” (ativo).
Assim baixa-se o valor anterior e a conta transitória é zerada, transferindo o ativo para a conta de estoque efetivo.
CFOP 1116 e 1922: Diferenças e Relação
Os códigos 1116 e 1922 estão intimamente ligados e representam fases distintas de uma compra para entrega futura destinada à industrialização ou produção.
Em resumo:
Utiliza-se 1.922 no momento da cobrança e não envolve ICMS destacado
Depois aplica-se o 1.116 no momento da chegada do bem ao estoque para produção
Diferenças principais: O CFOP 1116 permite crédito de ICMS e é empregado para uso em fabricação. Por exemplo, matéria-prima, insumo industrial ou insumo agrícola.
CFOP 1922 e 1117: Diferenças e Relação
Basicamente, o 1117 é análogo ao 1116, diferindo apenas o objetivo final da mercadoria à comercialização (revenda), sem industrializar.
As diferenças e usos são:
CFOP 1.922 para simples faturamento antecipado, tanto para revenda quanto produção
CFOP 1.117 é a entrada efetiva com objetivo único de comercialização
Diferenças principais: O CFOP 1117 permite crédito de ICMS na aquisição de bens para revenda, vinculada à faturada anteriormente.
CFOP 1922: Crédito de PIS e COFINS
De acordo com as Operações Geradoras de Crédito, o 1.922 está classificado como “outras operações com direito a crédito” de PIS/COFINS. Porém, desde que sejam atendidas certas condições.
A empresa poderá se creditar desses tributos se a mercadoria comprada para recebimento futuro já tiver sido fabricada ou produzida.
Mas, se o produto ainda será fabricado ou adquirido pelo fornecedor, você não terá direito ao crédito. É necessário um fato gerador de receita para o vendedor (venda de bem de seu estoque atual).
A operação também deve estar dentro do regime do Lucro Real ou Presumido (não-cumulativo), sem esquecer de verificar o CST. Se o comprador for optante pelo Simples, não haverá aproveitamento de crédito nessa entrada—o custo de aquisição será integral.
CFOP 1922: Como Dar Entrada na NF?
Para registrar uma nota fiscal de entrada com CFOP 1922 corretamente, é preciso seguir alguns passos:
Abra o sistema da empresa: Use um sistema que emite nota fiscal (Gsoft);
Inicie a nota de entrada: Importe a NF-e do fornecedor por chave de acesso ou XML;
Defina a natureza da operação: Preencha com o código 1.922;
Revise os itens da nota: Confira código de barras, quantidade caixa e outros;
Grave a nota: Vincule a nota ao remetente;
Data da compra futura: Confirme a data de acordo com o combinado;
Faça o simples faturamento: Finalize a nota e lance no contas a receber em aberto.
Essa entrada é somente para gerar o controle financeiro e fiscal, sem dar entrada no estoque físico neste momento.
Resumo
Seguindo esses passos, a empresa garante que a entrada com CFOP 1922 seja registrada de forma adequada a escrituração da nota. A nota de entrega futura encontrará a referência da nota de simples faturamento, facilitando o controle do processo de encomenda para recebimento futuro.
Em síntese, tratem ela como um documento de natureza financeira/contratual, enquanto aguardam a NF de códigos 1116/1117 para a entrada real. As orientações acima estão embasadas em manuais e legislações fiscais e em interpretações de consultores tributários e portais contábeis renomados.
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